Макейкина С.М.,Красникова А.В.
1. кандидат экономических наук, кафедра финансы и кредит,
2. магистрант, кафедра финансы и кредит,
Национальный исследовательский Мордовский государственный университет имени Н. П. Огарева (г. Саранск)
Makeykina S.M., Krasnikovа A.V.
1. candidate of economic sciences, department of finance and credit,
2. master student, department of finance and credit,
National Research Mordovian State University named after N. Ogarev (Saransk)
Аннотация: В статье исследуется механизм формирования расходов бюджетов на муниципальном уровне, как на долгосрочную, так и среднесрочную перспективу. Раскрывается суть программно- целевых и нормативных методов в соответствии проектами муниципальных образований
Abstract: The article investigates the mechanism of formation of budget expenditures at the municipal level, both for the long-term and medium-term perspective. The essence of program-target and normative methods is disclosed in accordance with the projects of municipal entities
Ключевые слова: муниципальное образование, проект бюджета, смета, программно-целевой метод, нормативный метод
Keywords: municipal entity, draft budget, estimates, program-target method, normative method
На сегодняшний день в экономической и финансовой сферах страны существуют множество проблем. Преимущественно они связаны с качеством использования финансовых средств, основными из которых являются: низкий уровень финансово-экономического обоснования решений, приводящих к новым расходным обязательствам; неоптимальная структура бюджетных расходов; высокая зависимость региональных и местных бюджетов от финансовой помощи, поступающей из других бюджетов бюджетной системы; межбюджетные отношения пока не в полной мере настроены на стимулирование региональных и муниципальных органов государственной власти к созданию условий для предпринимательской и инвестиционной деятельности и др.
Финансовое управление осуществляет свою деятельность во взаимодействии с Министерством финансов Республики Мордовия, налоговыми органами, органами Федерального казначейства, а также другими территориальными органами федеральных органов исполнительной власти и органами исполнительной власти Республики Мордовия, органами местного самоуправления и органами денежно-кредитного регулирования.
Финансовое управление в своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации, законодательством Республики Мордовия, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления Инсарского муниципального района.
Финансирование деятельности Финансового управления осуществляется за счет средств бюджета Инсарского муниципального района, предельная численность работников утверждается главой администрации Инсарского муниципального района.
Основными задачами Финансового управления являются:
— координация в пределах своей компетенции финансовой, экономической, налоговой, кредитной политики и денежного обращения на территории Инсарского муниципального района;
— осуществление методического руководства в области финансово- бюджетного планирования и финансирования народного хозяйства Инсарского муниципального района;
— разработка проектов бюджета Инсарского муниципального района и обеспечение исполнения его в установленном порядке, составление отчета об исполнении бюджета района и консолидированного бюджета Инсарского муниципального района;
— совершенствование бюджетной системы и межбюджетных отношений на территории Инсарского муниципального района;
— осуществление в пределах своей компетенции финансового контроля;
— концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально- экономического развития Инсарского муниципального района;
— разработка предложений по совершенствованию методов финансово-бюджетного планирования, финансирования и отчетности;
— организация, осуществление и контроль за исполнением бюджета, управление расходами бюджета Инсарского муниципального района;
— участие в работе по реализации единой политики в сфере формирования финансовых рынков на территории Инсарского муниципального района.
Эффективность местного самоуправления во многом зависит от его экономической основы, от степени обеспеченности материально-финансовыми ресурсами. Для выполнения своих задач муниципальные образования должны обладать необходимыми и достаточными материальными и финансовыми ресурсами, а также иметь право самостоятельного управления и распоряжения ими . Для этого надо четко представлять себе структуру бюджетной системы, процесс нормативно-правового обеспечения бюджетного процесса, введения и установления местных налогов, способы оптимизации расходов местного бюджета и увеличения доходов, а также другие вопросы финансовой деятельности.
Применительно к муниципальному управлению одним из наиболее сильных механизмов управления является в первую очередь механизм финансовый. В целях осуществления самостоятельных управляющих воздействий на местную экономику органы местного самоуправления наделяются самостоятельными финансовыми рычагами воздействия на нее.
Инсарский муниципальный район как муниципальное образование имеет собственный бюджет (местный бюджет). Бюджет утверждается решением Совета депутатов Инсарского района. Бюджет района и свод бюджетов поселений, входящих в состав Инсарского муниципального района, составляют консолидированный бюджет Инсарского муниципального района.
Одним из важнейших полномочий органов МСУ является утверждение и исполнение муниципального бюджета. Органы местного самоуправления Инсарского муниципального района обеспечивают сбалансированность районного бюджета и соблюдение установленных федеральными законами требований к регулированию бюджетных правоотношений, осуществлению бюджетного процесса, размерам дефицита бюджета района, уровню и составу муниципального долга Инсарского района, исполнению бюджетных и долговых районных обязательств.
Ответственным исполнителем является Финансовое управление администрации Инсарского муниципального района. Соисполнителями является администрация Инсарского муниципального района, управление по социальной работе администрации Инсарского муниципального района.
Работа по формированию местного бюджета направлена на регулирование бюджетной, межбюджетной и долговой сферы, основным потребителем услуг которой выступает администрация Инсарского муниципального района. Финансовое управление администрации Инсарского муниципального района осуществляет функции главного распорядителя средств бюджета Инсарского муниципального района на реализацию возложенных на него функций:
1) обеспечивает результативность, адресность и целевой характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными ему бюджетными ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств;
2) формирует перечень подведомственных ему распорядителей и получателей бюджетных средств;
3) ведет реестр расходных обязательств, подлежащих исполнению в пределах утвержденных ему лимитов бюджетных обязательств и бюджетных ассигнований;
4) осуществляет планирование соответствующих расходов бюджета, составляет обоснования бюджетных ассигнований;
5) составляет, утверждает и ведет бюджетную роспись, распределяет бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета;
6) вносит предложения по формированию и изменению лимитов бюджетных обязательств;
7) вносит предложения по формированию и изменению сводной бюджетной росписи;
8) определяет порядок утверждения бюджетных смет подведомственных получателей бюджетных средств, являющихся казенными учреждениями;
9) формирует и утверждает муниципальные задания;
10) обеспечивает соблюдение получателями межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий и бюджетных инвестиций, определенных Бюджетным кодексом, условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении;
12) формирует бюджетную отчетность главного распорядителя бюджетных средств.
Устойчивая система муниципальных финансов играет одну из ключевых ролей в модернизации экономики района, создании условий для повышения ее эффективности и конкурентоспособности, долгосрочного устойчивого развития и улучшения инвестиционного климата. Процесс реформирования системы управления муниципальными финансами Инсарского муниципального района осуществлялся в рамках проводимой в Российской Федерации бюджетной реформы. Были реализованы последовательные процессы реформирования бюджетного процесса в целях совершенствования системы управления муниципальными финансами, повышения эффективности бюджетных расходов и перехода к новым методам бюджетного планирования, ориентированного на конечный результат.
Была проведена работа по формированию нормативно-правовой и организационной базы регулирования бюджетных отношений. Поэтапно внедрялись инструменты бюджетирования, ориентированного на результат.
Вместе с тем развитие бюджетного законодательства и бюджетной системы Российской Федерации, а также тенденции в российской экономике в целом ставят задачи по дальнейшему совершенствованию и развитию бюджетного процесса и управления муниципальными финансами в районе.
Приоритеты политики в сфере управления муниципальными финансами Инсарского муниципального района определены ежегодными посланиями Главы Республики Мордовия Государственному собранию Республики Мордовия, муниципальной программой комплексного социально-экономического развития Инсарского муниципального района Республики Мордовия на 2014 — 2018 гг., основными направлениями бюджетной и налоговой политики Инсарского муниципального района на очередной финансовый год и плановый период.
Основным стратегическим приоритетом политики в сфере управления муниципальными финансами Инсарского муниципального района является эффективное использование бюджетных ресурсов для обеспечения динамичного развития экономики, повышения уровня жизни населения и формирования благоприятных условий жизнедеятельности в Инсарском муниципальном районе.
Библиографический список
1 Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. [Электронный ресурс] : (с изм.и доп.) // Гарант: [сайт справочно – правовой информации]. – [М., 2016] – Режим доступа: http://ivo.garant.ru/#/document/2 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ [Электронный ресурс] : (с изм.и доп.) // Гарант: [сайт справочно – правовой информации]. – [М., 2016] – Режим доступа: http://base.garant.ru/12112604/
3 Алексашина М. Проблемы формирования доходной части местных бюджетов // Актуальные проблемы экономики и управления. - 2016. - № 4. - С. 8-10.
4 Ализада Д. Ф. Современные проблемы формирования исполнения местных бюджетов Российской Федерации // Актуальные проблемы и перспективы развития государственного управления. - 2016. - № 6. - С. 35-37.
5 Андреев А. Современные проблемы взаимоотношений бюджетов в РФ // Федерализм. - 2011. - №1. - С.43-66.
6 Арсланбекова А. З. Проблемы обеспечения финансовой устойчивости местных бюджетов // Юридический вестник ДГУ. - 2016. - № 4. - С. 88-91.
7 Артемьева С.С., Макейкина С.М. Бюджетное планирование в условиях развития российского бюджетного федерализма.-С.100
Анализ доходов местных бюджетов в Российской Федерации показывает, что наибольшая доля доходов представлена безвозмездными поступлениями, предоставляемыми в виде дотаций, субсидий и субвенций из регионального и федерального бюджета. Выходом из этой ситуации является увеличение доли собственных доходов муниципалитетов. Поскольку межбюджетные трансферты из региональных бюджетов являются одним из основных источников их финансирования и они в большей мере определяют платежеспособность муниципалитетов, важно обеспечить своевременность их перечисления, а также прозрачность расчетов, стабильность поступлений. Для улучшения ситуации в части получения межбюджетных трансфертов муниципалитетам следует :
- 1. Определять и утверждать ежемесячный график перечисления муниципальным образованиям межбюджетных трансфертов. Это приведет к прогнозируемости перечислений для муниципалитетов и позволит им не допустить невыполнение расходных обязательств и избежать кризиса неплатежеспособности;
- 2. Проводить мониторинг степени выравнивания бюджетной обеспеченности в связи с предоставлением дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности;
- 3. Определить направления предоставления субсидий из региональных бюджетов в соответствии с приоритетами социально-экономического развития территории, установленными на среднесрочный период;
- 4. Утверждение на долгосрочной основе нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов в местные бюджеты, сверх того, который определен Бюджетным Кодексом РФ, что будет способствовать тому, что наиболее обеспеченные в финансовом отношении муниципалитеты являлись бездотационными;
- 5. Увеличение доли в общем объеме трансфертов нецелевых межбюджетных трансфертов. Это будет способствовать возможности муниципалитетов направлять финансовые ресурсы на наиболее важные мероприятия, определенные органами местного самоуправления, что также может привести к повышению платежеспособности муниципалитета;
- 6. Стимулирование системы реформирования муниципальных финансов при помощи предоставления субсидий из фонда софинансирования расходов на реформирования муниципальных финансов;
- 7. Внедрение особых процедур организации взаимодействия с муниципальными образованиями, имеющими наибольшие объемы межбюджетных трансфертов в целях повышения качества бюджетно-налоговой политики, уменьшению риска роста задолженности местных бюджетов. Это мероприятие приведет к предотвращению кризиса неплатежеспособности в наиболее проблемных муниципалитетах.
В области налогообложения прямые резервы в виде наращивания налоговой базы, как правило, уже отсутствуют, поэтому не менее важным направлением представляется проведение информационной работы с населением. Для этого органам местного самоуправления можно рекомендовать информировать налогоплательщиков не только о сроках и порядке уплаты местных налогов, но также и о направлениях использования полученных средств, способствовать сокращению недоимки по налогам путем более полного взыскания накопившейся задолженности.
Для реализации таких задач органам местного самоуправления рекомендуется создать Комиссию по мобилизации доходов. В состав комиссии должны быть включены и представители органов местного самоуправления, и представители налоговых органов. К полномочиям комиссии необходимо отнести рассмотрение дел неплательщиков налогов. Предполагаемыми мероприятия должны быть меры по сокращению и ликвидации задолженности путем ее реструктуризации. В отношении части задолженности, которая не может быть реструктурирована в связи с финансовым положением должника, применять меры принудительного погашения путем осуществления процедуры банкротства.
Поступления в местные бюджеты обеспечиваются, хотя и не в столь значительной степени за счет неналоговых доходов. Для их увеличения следует разработать комплекс мероприятий по поступлению таких неналоговых доходов, по которым муниципалитеты имеют реальные возможности по мобилизации. В первую очередь это касается доходов от использования муниципального имущества. Увеличению такого рода поступлений будет способствовать систематизация сведений о наличии и использовании такого имущества. Для этого рекомендуется осуществить следующие мероприятия :
- - провести инвентаризацию имущества, находящегося в муниципальной собственности для выявления неиспользуемого и определения направлений его эффективного использования;
- - сформировать и утвердить перечень имущества, сдаваемого в аренду для увеличения доходов, которые получены в виде арендной платы или иной платы за сдачу такого имущества во временное владение и пользование;
- - своевременно корректировать размер арендной платы в целях максимального ее приближения к рыночной стоимости и определение четкого обоснования для применения исключений из этого правила;
- - выявлять неиспользуемые основные фонды, переданные муниципальным учреждениям, для принятия соответствующих мер по их сдаче в аренду или продаже;
- - определить перечень имущества, которое подлежит передаче под залог или в доверительное управление и исчисление объемов доходов, поступающих в бюджет.
В соответствии с Федеральным законом "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" № 131-ФЗ предусмотрена возможность использования средств самообложения граждан муниципального образования . Это действие, как правило, применимо к самому низкому уровню бюджетной системы, к поселениям или (как в нашем случае) муниципальным округам городов федерального значения, поскольку для принятия такого решения необходимы не только разработка нормативно-правовой документации, но и проведение референдума или схода граждан, которые должны:
- - плательщиков, размеры платежей, а также льготные категории граждан;
- - определить сроки уплаты, установить цели и порядок использования собранных средств, а также предусмотреть санкции за нарушение сроков уплаты.
При этом следует учитывать, что организация сбора таких средств требует значительных административных издержек, и этот факт необходимо учитывать при принятии решения об использовании такого метода.
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Кроме того, в Вологодской области продолжена работа по сбалансированности видов медицинской помощи и приведению объемных показателей медицинской помощи к уровню федеральных нормативов. В результате проведенных мероприятий сокращены 931 койко-место, 6397,5 штатной единицы, объемы медицинской помощи, оказываемой в дневных стационарах, уменьшены на 7809 дней пребывания. Были внедрены новые методы оплаты медицинской помощи на основе использования стандартов оказания медицинских услуг по заболеваниям. На сегодняшний день в работе находится 140 медицинских стандартов, рассчитано 49 медико-экономических стандартов. По данной методике финансируются 40 учреждений здравоохранения.
В целях сокращения неэффективных расходов в сфере образования проведены мероприятия, нацеленные на реструктуризацию отрасли и повышение качества услуг и эффективности расходов. В результате проведенной оптимизации сети общеобразовательных учреждений и штатных расписаний объем неэффективных расходов сократился на 394,4 млн. руб., например, оптимизация кадровых ресурсов с учетом сокращения численности учителей и прочего персонала на 6550 ставок позволила сэкономить 349,9 млн. руб.
В целях повышения эффективности расходования бюджетных средств в Вологодской области создана Комиссия по повышению результативности бюджетных расходов. В состав Комиссии входят руководители исполнительных органов власти области -- главные распорядители бюджетных средств. При подготовке проекта бюджета на очередной финансовый год и плановый период Комиссия производит оценку действующих долгосрочных и ведомственных программ в части эффективности расходования средств и достижения целей, а также вновь принимаемых долгосрочных и ведомственных программ.
Главным отличием неналоговых доходов от налоговых доходов является отсутствие законодательной базы администрирования. В этой связи, поступление неналоговых доходов зависит от инициативности и находчивости органов местного самоуправления.
Одним из возможных путей увеличения от неналоговых источников может быть увеличение поступлений от имущества и земель, находящихся в муниципальной собственности и земель собственность на которые не разграничены. Управление данными видами имущества осуществляется разными подразделениями исполнительной власти. Такая данность затрудняет администрирование денежных средств, в связи с рядом причин:
Не выработана единая система оценки объектов, учета арендаторов и взимания рентных платежей;
Отсутствие механизмов реального воздействия на неплательщиков.
Упорядочение организации администрирования данных доходов сопряжено с реорганизацией управленческого механизма и выработкой единых методических подходов к формированию рентных платежей. В расчет величины арендной платы следует закладывать величину стоимости объекта, оцененной в соответствии с федеральным стандартом и законом об оценочной деятельности. Кроме того, для расчета величины арендной платы необходимо закладывать регулирующий коэффициент. Повышающий коэффициент должен применятся для более доходного имущества -- высокоплодородных земель; строений, находящихся в центре города и имеющие удобные подъезды и т. д. Для менее доходного имущества, например, передача целинных земель в пользование инвесторов на арендной основе -- понижающий. Кроме того, необходимо ускорить разграничение государственной собственности на земли собственность на которые не разграничена. Это позволит не только увеличить объем собственности муниципалитета и как следствие этого увеличить доходы бюджета.
Неналоговыми источниками доходов бюджетов третьего уровня бюджетной может стать и повышение эффективности использования муниципального недвижимого имущества. Например, передача в долгосрочную аренду земельных участков или объектов нежилого фонда с правом последующего выкупа, но данная процедура должна реализовываться на торгах. Договора аренды муниципального имущества следует ставить под особый контроль органов исполнительной власти, так как возможна последующая передача имущества в субаренду по завышенным расценкам и дальнейшее его использование по нецелевому назначению.
Одним из слабо используемых способов роста доходов бюджета Вологодской области является стимулирование инвестиционной активности, так как не сформировано действенных инструментов, направленных на повышение инвестиционной привлекательности региона. Однако общеизвестно, что инвестиции в производственные проекты, объекты социальной инфраструктуры обеспечивают рост не только неналоговых доходов бюджетов, но и налоговых, а также позволяют сгладить проблемы с занятостью населения. Внедрение инструментов инвестиционной привлекательности малых территорий должно осуществляться с учетом прогнозов развития на долгосрочную перспективу, так как отсутствие перспектив не создаст фундамента для эффективной реализации инвестиционных проектов.
Таким образом, наполнение бюджета Вологодской области доходными источниками -- это актуальная и сложная проблема, требующая разрешения не только на местном уровне, но и участия субфедеральных органов власти. Ограниченность доходов региональных бюджетов, связанная с нормами Бюджетного кодекса РФ, но данная ситуация в большей степени затрагивает налоговые доходы.
разработать механизм стимулирования работников Управления Федеральной налоговой службы России по Вологодской области по результатам поступлений доначисленных сумм региональных налогов в ходе камеральных и выездных налоговых проверок;
Определим эффективность проведения мероприятий по увеличение доходной базы бюджета Вологодской области.
В условиях ожидаемого падения доходов необходимо ужесточение российской фискальной системы, разработать план мероприятий по улучшению администрирования доходов бюджетной системы и повышению эффективности работы с дебиторской задолженностью.
В связи с сокращением федеральных налоговых льгот рост поступлений по налогу на имущество организаций запланируем на 20%.
Предполагается сохранить льготы на объекты недвижимости для физических лиц только для трех объектов недвижимости на одного человека. Значительная часть льготников по налогу на имущество пенсионеры, не менее 25% налогоплательщиков пользуются льготами.
В результате осуществления контроля и организации собираемости транспортного налога с физических лиц запланируем рост на 30%. В целях повышения собираемости транспортного налога было бы целесообразно установить в НК РФ норму, устанавливающую обязанность плательщика транспортного налога предъявлять справку налогового органа об отсутствии задолженности по уплате транспортного налога при регистрации, перерегистрации, прохождении технического осмотра транспортных средств. Обусловлено это тем, что в общей сумме транспортного налога, подлежащего к уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, примерно 70% приходится на налог, взимаемый с физических лиц, и 30% - с организаций. Если от организаций поступает 91,9% от начисленной суммы налога, то от физических лиц - только 68,5%. При этом меры принудительного взыскания транспортного налога с физических лиц возможны только в судебном порядке. С учетом того, что основной долей плательщиков транспортного налога являются физические лица, установление сроков уплаты налога в течение налогового периода позволило бы равномерно распределить налоговую нагрузку и снизить задолженность по данному налогу. В связи с этим было бы целесообразно внести изменения в главу 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса, предоставляющие право субъектам Российской Федерации устанавливать для налогоплательщиков - физических лиц сроки уплаты транспортного налога в течение налогового периода.
Кроме того, необходимо было бы индексировать базовую ставку транспортного налога в соответствии с ежегодным изменением индекса инфляции.
Рост доходов бюджета областные финансисты прогнозируют за счет увеличения прибыли предприятий, налога на доходы физических лиц и налога на имущество на 10%.
Увеличение поступлений по статьям неналоговых доходов прогнозируется финансовыми аналитиками на уровне 30%.
В результате принятых мер по наращиванию доходной части бюджета ожидается на уровне 49,8 млрд.руб. Реализация данных мер способствовала бы увеличению собственной доходной базы бюджета Вологодской области. Хотя это, скорее, и не решит всех проблем финансовой обеспеченности региональных органов власти, однако может послужить стимулом к развитию экономического потенциала региона и внести определенный вклад в укрепление собственной доходной части посредством эффективности в сфере собираемости налогов, сокращение неравенства в бюджетной обеспеченности территорий.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Региональные бюджеты являются частью финансовой системы Российской Федерации. Формирование региональных бюджетов, сосредоточение в них денежных ресурсов дает возможность регионам в полной мере проявлять финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие региона.
Мы рассмотрели формирование доходной части бюджета на примере Вологодской области. Вологодская область, занимая чуть менее одного процента территории России, имеет серьезные позиции в экономике страны.
Анализ динамики основных показателей экономического развития Вологодской области позволяет сделать вывод о том, что в 2014 году замедлился восстановительный рост её экономики. Такие изменения обусловлены замедлением темпов роста мировой экономики, введение секторальных санкций в отношении России рядом государств, принятие ответных защитных мер с нашей стороны и недостаточной поддержкой внутреннего спроса. В 2014 году объем отгруженных товаров собственного производства увеличился на 4,6% по сравнению с 2012 годом, произошло увеличение продукции сельского хозяйства на 19%, оборот розничной торговли на 16,2%. Снижение произошло по платным услугам населению.
На рынке труда в Вологодской области на конец 2014 года относительно 2013 года уровень безработицы снизился на 0,5 % и составил 5,6%, что выше среднероссийского на 0,4 %.
Рост рождаемости и снижение смертности населения привели к увеличению значений коэффициента естественного прироста.
В последние годы происходит снижение объема инвестиций, в 2014 году их сумма составила всего 68,6 млрд.руб.
Бюджетный процесс - регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления Вологодской области и других участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению, утверждению, исполнению и контролю за исполнением областного бюджета и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов и бюджетов муниципальных образований.
К бюджетным правоотношениям относятся отношения, возникающие между участниками бюджетного процесса Вологодской области:
в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов области и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов области и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждения и исполнения бюджетов области и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, контроля за их исполнением.
Основными задачами бюджетной политики на 2012-2014 годы в Вологодской области доходов были: составление реалистичных бюджетных прогнозов; налоговое стимулирование инвестиционного и инновационного развития; повышение доходного потенциала консолидированного бюджета, а также создание условий для наращивания собственной доходной базы. В области расходов, прежде всего, были поставлены задачи: улучшение условий жизни человека; ограничение и снижение объема бюджетного дефицита; сохранение на экономически безопасном уровне государственного и муниципального долга и др.
Областной бюджет исполнен по доходам в 2014 году в сумме 40,3 млрд. рублей, или на 99,1% к уточненным годовым назначениям, со снижением против прошлого года на 2 ,12 млрд. рублей, или на 5,0% . Исполнение бюджета 2013 года проходило в условиях существенного ухудшения экономической ситуации.
Поступления налоговых и неналоговых доходов в бюджет области в 2014 году составили 35 млрд. рублей, что на 4,7 млрд. рублей больше, чем за 2013 год. По сравнению с 2013 годом собственные доходы бюджета области в 2014 году увеличились на 7,7%, или на 3,3 млрд. рублей.
Среди субъектов Российской Федерации по итогам работы за 2014 год по темпу роста собственных доходов Вологодская область поднялась на 44 позиции, с 71-го на 27-е место.
Основные цели бюджетной политики по обеспечению сбалансированности бюджета в 2014 году достигнуты: доходы бюджета превысили докризисный уровень, обеспечено выполнение прогнозных показателей по налоговым и неналоговым доходам областного бюджета, получен значительный объем финансовой поддержки из федерального бюджета, который позволил снизить размер дефицита областного бюджета и улучшить структуру государственного долга.
За 2014 год в консолидированном бюджете Вологодской области налоговые доходы составили 42,6 млрд.руб., неналоговые доходы 3,7 млрд.руб. В областном бюджете Вологодской области налоговые доходы составили 33,6 млрд.руб., неналоговые доходы 1,4 млрд.руб. И в местном бюджете Вологодской области налоговые доходы составили 9 млрд.руб., неналоговые доходы 2,3 млрд.руб.
Наибольшую долю составляет налог на доходы физических лиц - 35,8%, на втором месте налог на прибыль организаций - 22,5 %, на третьем месте налог на имущество организаций - 20,7%. Практически равнозначное влияние на доходы бюджета оказывают тор говля и транспорт.
Наибольший удельный вес в структуре неналоговых доходов составляют штрафы, санкции, возмещение ущерба - 43,6%, платежи при пользовании природными ресурсами - 31%, доходы от продажи материальных и нематериальных активов - 11,5%.
Рост налога на прибыль произошел в связи с улучшением финансовых показателей в металлургическом и химическом производствах на фоне благоприятной ценовой конъюнктуры. Снижение налога на физических лиц связано с получением нелегальных доходов (неофициальная заработная плата). Сумма акцизов возросла в связи с увеличение объемов производства и реализации алкогольной продукции.
Как мы выяснили, произошло снижение транспортного налога, налога на имущество организаций. В связи с уменьшение заработной платы сократилась сумма налога на доходы физических лиц.
Первая задача в сбалансированности бюджета Вологодской области состоит в максимальном сокращении всех неэффективных расходов. Вторая задача - активное привлечение инвестиций в модернизацию металлургической, химико-технологической, лесопромышленной, сельскохозяйственной и туристической сфер.
В Вологодской области активно проводятся мероприятия по оптимизации бюджетных расходов. В целях повышения эффективности расходования бюджетных средств в Вологодской области создана Комиссия по повышению результативности бюджетных расходов.
В целях укрепления доходной базы бюджета Вологодской области необходимо:
Увеличение поступлений по налогу на имущество организаций, в результате сокращения федеральных налоговых льгот;
Разработать мероприятия по улучшению собираемости транспортного налога с физических лиц;
Отмена неэффективно работающих льгот по региональным налогам;
Увеличение поступлений по статьям неналоговых доходов.
Для увеличения налоговых доходов бюджета Вологодской области необходимо реализовать следующие меры:
включить в налоговую компетенцию субъектов РФ полномочия по самостоятельному определению региональных налогов, по способам исчисления конкретных ставок и размеров ставок без верхних пределов, устанавливаемых федеральным законодательством;
перевести налог на прибыль организации в группу региональных налогов. Передача данного налога в доходы региональных бюджетов упростит механизм распределения налогов и позволит укрепить финансовую базу бюджетов субъектов РФ;
вернуться к прогрессивной шкале налога на доходы физических лиц. Данная мера позволит значительно сгладить и постепенно преодолеть социальное неравенство, которое дестабилизирует общество;
провести оценку эффективности конкретных видов налоговых льгот, предусмотренных областным законодательством, и размеров сумм, получаемых от их предоставления организациями и населением. По результатам проведенной оценки рассмотреть вопрос об отмене льгот либо замене их на прямое адресное субсидирование отдельных категорий налогоплательщиков с оформлением соответствующей доли собственности Вологодской области;
создать в регионе благоприятный инвестиционный климат;
наращивать налоговый потенциал субъектов налоговых отношений без увеличения налогового бремени путем ликвидации каналов ухода от налогообложения, сокращения теневого сектора экономики и легализации доходов, ранее укрываемых от налогообложения;
обеспечить эффективное взаимодействие областных исполнительных органов власти и территориальных органов федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих администрирование налоговых платежей в бюджет;
разработать механизм стимулирования работников Управления Федеральной налоговой службы России по Вологодской области по результатам поступлений до начисленных сумм региональных налогов в ходе камеральных и выездных налоговых проверок;
принять меры по погашению имеющихся задолженностей по налогам и сборам;
провести агитационную и разъяснительную работу с жителями Вологодской области по вопросам налогообложения.
Реализация данных мер способствовала бы наращиванию собственной доходной базы бюджета Вологодской области. В результате принятых мер по увеличению доходной части бюджета ожидается на уровне 49,8 млрд.руб. Хотя это, скорее, и не решит всех проблем финансовой обеспеченности региональных органов власти, однако может послужить стимулом к развитию экономического потенциала региона и внести определенный вклад в укрепление собственной доходной части посредством эффективности в сфере собираемости налогов, сокращение неравенства в бюджетной обеспеченности территорий.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция РФ
2. Бюджетный Кодекс РФ (в редакции от 08.03.2015)
3. Налоговый Кодекс РФ (в ред. Федеральным законом от 04.06.2014 N 145-ФЗ)
5. Федеральный закон от 26.04.2007 N 63-ФЗ (ред. от 29.11.2014) "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2016)
6. Федеральный закон от 6 октября 2003 г. №131-ФЗ (ред. от 15.02.2016) "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации"
7. Закон Вологодской области от 19.02.2008 N 1758-ОЗ (ред. от 07.12.2015) "О бюджетном процессе в Вологодской области" (принят Постановлением ЗС Вологодской области от 06.02.2008 N 60) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2016)
8. Закон Вологодской области от 20.12.2012 N2940-ОЗ "Об областном бюджете на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов"
9. Закон области «Об областном бюджете на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов»
10. Закон «Об областном бюджете на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов» от 10.12.2014 № 3532-ОЗ
11. Закон области от 22.10.2015 года № 3754-ОЗ «Об особенностях составления и утверждения бюджетов муниципальных районов и городских округов Вологодской области на 2016 год и о приостановлении действия отдельных законов области в части составления и утверждения проекта закона области об областном бюджете на плановый период»
12. Основные направления бюджетной политики на 2016 год, утвержденные постановлением Правительства области от 21.09.2015 года № 774
13. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 04.12.2014 года Федеральный закон от 30.09.2015 года № 273-ФЗ «Об особенностях составления и утверждения проектов бюджетов бюджетной системы РФ на 2016 год, о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»
14. Письмо Минфина РФ от 15.12.2006 N 06-04-08/01-161 «О методических рекомендациях по организации мероприятий, направленных на обеспечение сбалансированности местных бюджетов» [электронный ресурс] // Режим доступа: URL: http://www1.minfin.ru/ru/reforms/local_government/methodology/ (дата обращения 20.10.2013)
15. Прогноз социально-экономического развития Вологодской области на среднесрочный период 2016-2018 годов, одобренный постановлением Правительства области от 26.10.2015 № 891
16. Предварительные итоги социально-экономического развития Вологодской области за истекший период 2015 года, ожидаемые итоги социально- экономического развития за 2016 год.
17. Стратегия социально-экономического развития Вологодской области на период до 2020 года
18. Социально-экономическое положение Вологодской области в 2014 году: Доклад / Вологдастат. - Вологда, 2014. - 137 с.
19. Бородушко, И.В. Финансы/Э.К. Васильева, Н.Н. Кузин. - Санкт-Петербург: Питер, 2013. - 144 с.
20. Бюджет и бюджетные правоотношения муниципальных образований Российской Федерации / Тюрин П. Ю., Мурзаков А. Питер: Изд-во Саратовского университета, 2014. - 258 с.
21. Бюджетная система России: Учебник / Г.Б Поляк.- Москва: Юнити-Дана, 2013. - 550 с.
22. Бюджетное право: вопросы теории и практики. Сборник статей. -Санкт-Петербург: Питер, 2013. -133 с.
23. Васильева, М.В. Местные бюджеты в современных условиях/А.С. Котин - Москва: Финансовая статистика, 2011. - 321 с.
24. Власенко О.Е. Методы обеспечения сбалансированности бюджета субъекта РФ [электронный ресурс]. Режим доступа: URL: http://com-nauka.isea.ru/section2.aspx (дата обращения 20.10.2013)
25. Вышегородцев, М.М. Бюджеты муниципальных образований в городе Москве: реалии и перспективы. Учеб. пособие/ М.М. Вышегородцев, М. А. Клишина; М-во образования Рос. Федерации. Рос. хим.-технолог. ун-т им. Д. И. Менделеева. М.: Изд. центр РХТУ им. Д. И. Менделеева, 2012. - 415 с.
26. Галяпина, Л. В. Финансы и кредит: учебник / Л. В. Галяпина, Т. М. Трускова; ред. А. Б. Мельниченко. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К°, 2012. - 384 с.
27. Горбунова, О.Н. Бюджетные права местных советов народных депутатов. / МВЮЗИ. Москва, 2012. - 398 с.
28. Государственные и муниципальные финансы. Учебное пособие. - Москва: Экономика, 2012. - 303 с.
29. Гришанова, О.А. Сбалансированность бюджета субъекта Российской Федерации и пути повышения его доходов / О.А. Гришанова -Москва, 2013. - 274 с.
30. Дементьев Д.В. Бюджетная система РФ: учебное пособие / Д.В. Дементьев, В.А. Щербаков. - 2-е изд., Москва: КНОРУС, 2010. - 256с.
31. Домрачев, С.В. Муниципальные финансы и бюджет: учебное пособие. Изд. 1-е. Челябинск: Полиграф-Мастер, 2011. - 287 с.
32. Игошина, Л.Л. Муниципальные финансы.: Учеб. пособ. / Л.Л. Игошина. - Москва: Экономист, 2013. - 330с.
33. Кирсанов, С.А. Финансирование бюджетных услуг в муниципалитетах России: Учебное пособие. Санкт -Петербург.: СПбИГО, ООО «Книжный Дом», 2012. - 198 с.
34. Лупей, Н.А. Финансы: Учебное пособие/Н.А. Лупей - Москва: Изд.Дом «Деловая литература», 2012.- 432с.
35. Муниципальные финансы. Учебник/ Л.Л. Игонина. - Москва: Экономистъ, 2013. - 336 с.
36. Перекрестова, Л. В. Финансы и кредит: практикум: учеб. пособие для спо / Л. В. Перекрестова, Н. М. Романенко, Е. С. Старостина. - Москва: Академия, 2010. - 224 с.
37. Поляк, Г.Б. Территориальные финансы. Уч. пособие. - Москва: Вузовский учебник, 2012. - 479 с.
38. Поляк, Г.Б. Финансы местных советов. Москва: Изд-во «Финансы и кредит». 2010- 387 с.
39. Постовой, Н.В. Муниципальное право России: Вопросы и ответы - 4-е изд., испр. и доп. - Москва: Юриспруденция, 2012. - 148 с.
40. Пшенникова, Е.И. Бюджет и бюджетный процесс в РФ: Уч. пос. - Санкт - Петербург, 2011. - 200с.
41. Сазонов, С.П. Местный бюджет в Российской Федерации/ С. П. Сазонов, Л. В. Перекрестова, А. В. Лукьянова. М.: Финансы Волгоград: Альянс «Югполиграфиздат», 2011. - 215 с.
42. Смирнов, М.А. Муниципальные финансы/М.А. Смирнов. - Москва, 2012. - 324 с.
43. Соловьев, В.В. Финансовая основа местного самоуправления в современном муниципальном праве Российской Федерации/ В.В. Соловьев - Москва: Новый индекс, 2012. - 428 с.
44. Твердохлебов, В.Н. Местные финансы/В.Н. Твердохлебов. - Москва, 2013. - 358 с.
45. Финансы и кредит: учебник / М.Л. Дьяконова, Т.М. Ковалева, Т.Н. Кузьменко; под ред. Т.М. Ковалевой. - 5-е изд., доп. - Москва: КноРус, 2011. - 384 с.
46. Финансовое право / Под ред. Н.И. Химичевой. Москва, 2013. - 296 с.
47. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г. Б. Поляка. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 512 с.
48. Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязнова, Е.В. Маркиной. - Москва: Финансы и статистика, 2012. - 559с.
49. Шохин, Н.Н. Антикризисное управление доходными ресурсами муниципальных образований на основе инноваций/Н.Н. Шохин. - Санкт - Петербург: Наука, 2012. - 186 с.
50. df35.ru// Департамент финансов области
51. http://vologdastat.gks.ru // Вологдастат
52. http://economy.gov35.ru/docs/download/843/Отчет_за_2014_год.pdf
53. http://economy.gov35.ru/docs/download/588/Основные_пок-ли_СЭР_ВО_на_1_фев_2015.pdf
54. http://economy.gov35.ru/docs/download/268/Выступление_А.В.Кожевникова_публичные_слушания_10.06.2014.pdf
55. http://economy.gov35.ru/docs/download/843/Отчет_за_2014_год.pdf
56. http://www.df35.ru/images/file/Budjetnii%20process/Ispolnenie%20oblastnogo%20budjeta/Analiticheskii%20material/2015/07-2015/Предварительные%20итоги%20социально-экономического%20развития%20области%20за%202014%20год.DOC
57. http://economy.gov35.ru/docs/Godovoy_otchet_o_realizatsii_v_2014_godu_Programmi_sotsialno-yekonomicheskogo_razvitiya_Vologodskoy__348/
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Роль бюджета в социально-экономическом развитии государства. Динамика поступления налога на прибыль организаций. Роль контрольно-счетной палаты региона в процессе формирования и исполнения бюджета области по доходам. Правовые основы формирования бюджетов.
дипломная работа , добавлен 17.06.2017
Изучение роли региональных бюджетов в социально-экономическом развитии регионов. Формирование доходов бюджетов субъектов, их расходные обязательства. Анализ доходов и расходов бюджета субъекта РФ на 2013 год (на примере бюджета Свердловской области).
курсовая работа , добавлен 02.05.2014
Основы формирования бюджета в разрезе местного самоуправления. Понятие финансово-экономических основ местного самоуправления. Структура и принципы формирования местного бюджета. Система и порядок формирования доходной и расходной части местных бюджетов.
курсовая работа , добавлен 13.11.2014
Необходимость и сущность государственного бюджета. Особенности бюджетной системы Республики Беларусь. Роль местных бюджетов в социальном и экономическом развитии. Анализ тенденций формирования и исполнения местных бюджетов на примере города Бобруйска.
курсовая работа , добавлен 04.10.2013
Формирование доходов местных бюджетов РФ, их роль и спользование. Регулирование доходов региональных и местных бюджетов. Принципы исполнения бюджета. Принципы межбюджетных отношений. Формы финансовой поддержки субъектов Федерации, их характеристика.
контрольная работа , добавлен 07.01.2008
Проблемы и пути совершенствования бюджетной составляющей территориальных финансов. Роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии регионов. Формирование и исполнение бюджета на примере Новгородского муниципального района за 2011-2013 гг.
курсовая работа , добавлен 05.03.2016
Общие положения о бюджетной системе и бюджетном устройстве Российской Федерации. Теоретические основы формирования доходов региональных бюджетов. Формирование регионального бюджета РФ на примере бюджета Самарской области.
курсовая работа , добавлен 29.11.2006
Принцип построения и основные этапы становления налоговой системы России. Особенности российской налоговой системы. Характеристика и особенности формирования местных бюджетов. Роль местных налогов в формировании доходной части местных бюджетов.
курсовая работа , добавлен 14.12.2011
Налоговые платежи как основа формирования доходной части бюджетов всех уровней. Поступление основных администрируемых доходов по уровням бюджета РФ за январь-август 2013 года по Нижегородской области. Развитие бюджетной политики в области доходов.
курсовая работа , добавлен 02.12.2014
Раскрытие экономической сущности и определение функций местных бюджетов, из роль в бюджетной системе государства. Определение источников доходов и анализ исполнения местных бюджетов в Кыргызской Республике. Пути расширения доходной базы местных бюджетов.
Проблема формирования доходов местного бюджета важна в современных условиях, так как они, являются основой жизнеобеспечения населения. Местное самоуправление должно базироваться на прочном финансово-экономическом фундаменте, который в основной своей части состоит из доходов местных бюджетов, поэтому органы местного самоуправления сталкиваются с такой проблемой как дефицит доходов муниципальных образований. Бюджетный кодекс определяет бюджет муниципального образования как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. Органы местного самоуправления должны обеспечивать сбалансированность местных бюджетов и соблюдать установленные федеральными законами требования к регулированию бюджетных правоотношений, осуществлению бюджетного процесса, а также к размерам дефицита местных бюджетов, уровню и составу муниципального долга, исполнению бюджетных и долговых обязательств муниципальных образований. Сложность формирования и управления муниципальными бюджетами в Российской Федерации, усугубляется рядом неблагоприятных факторов. Этими факторами являются, прежде всего, неравномерность развития экономической базы регионов, территорий и муниципальных образований, значительные различия в транспортной и социальной инфраструктуре, излишняя централизация планирования и контроля, невозможность учета федеральным центром всех особенностей и проблем конкретного муниципального образования. Все это сказывается на эффективности местной экономики и уровне социально-экономического развития муниципальных образований и как следствие на состоянии муниципального бюджета. Перспективы формирования собственных доходов местных бюджетов в Российской Федерации зависят от решения ряда задач. В первую очередь, это четкое определение в законодательстве понятия собственных доходов местных бюджетов. Во-вторых, повышение финансовой самостоятельности муниципальных образований может быть достигнуто путем передачи на местный уровень «полноценных» доходных источников, получаемых в режиме собственных доходов. В-третьих, это стабильность доходных источников местных бюджетов, обработанность механизмов их поступления, что позволит местным властям действовать с учетом перспективы, планировать свои усилия на несколько лет вперед, сосредоточивая ресурсы на нужных направлениях. В-четвертых, наполнение местных бюджетов необходимыми средствами должно производиться так, чтобы у местного самоуправления формировались стимулы для социально-экономического развития территории. В-пятых, необходима разработка реального механизма судебной защиты права местного самоуправления на необходимый уровень собственных доходов местных бюджетов. Таким образом, собственные доходы местных бюджетов должны стать основным ресурсом для эффективной реализации закрепленных за ними расходных полномочий, включая выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований. Для того чтобы муниципальные образования стали более самостоятельными и независимыми, необходимо совершенствовать и расширять систему внутренних ресурсов формирования доходной части местных бюджетов. Такие ресурсы составляют налоговые и неналоговые доходы. Привязка доходной базы бюджетов муниципалитетов к одному источнику, пусть даже стабильному, является экономически нецелесообразной и связана с риском потери финансовой устойчивости местных бюджетов. Более целесообразным будет закрепление за каждым уровнем бюджета двух-трех крупных доходных источников, налоговая база которых различна. Ограниченный перечень налоговых источников, закрепленных за муниципальными бюджетами, порождает хронический недостаток финансовых средств, причем даже в крупных муниципалитетах - донорах. Местные органы власти максимально используют имеющиеся в их распоряжении доходные полномочия и постоянно находятся в поисках резервов для увеличения доходов своих бюджетов. В настоящее время перед муниципальными образованиями стоит проблема достоверного прогнозирования объёма доходов местного бюджета. В складывающихся условиях необходим четкий экономический прогноз Минэкономразвития на очередной финансовый год, необходимы сценарии развития ситуации в экономике и меры государственного регулирования, которые будут применены в том или ином случае. Доходы в бюджет формируются не только от налоговых поступлений, значительную долю составляют и неналоговые. Препятствия для эффективного поступления неналоговых доходов в бюджет заключаются в проблеме сбора этих доходов, в связи с неравномерностью их распределения и трудностями при прогнозах, так как многие источники являются разовыми. Для увеличения доходов местных бюджетов необходима оптимизация неналоговых поступлений, в данном направлении целесообразно разработать следующие механизмы: - увеличение поступления доходов от использования муниципального имущества. Для более эффективного управления муниципальным имуществом рекомендуется провести его инвентаризацию, составить перечень имущества, сдаваемого в аренду, выявить неиспользуемые активы или неэффективно используемые принять соответствующие меры (продажа, аренда, приватизация); - принятие нормативно-правовых актов, регламентирующих размеры и порядок отчислений в муниципальный бюджет части прибыли муниципальных унитарных предприятий. Муниципальные образования имеют достаточно большой налоговый и неналоговый потенциал, поэтому для получения максимального эффекта от принимаемых мер по укреплению доходной базы местных бюджетов и совершенствованию межбюджетного регулирования необходимо проведение ответственной бюджетной политики на муниципальном уровне, включая оптимизацию бюджетных расходов, обеспечение режима экономного и рационального использования бюджетных средств, создание стимулов для повышения качества управления муниципальными финансами.
В настоящее время решение множества социальных задач и создание условий для повышения качества жизни населения возложено на муниципальный уровень управления. Так, в соответствии с Федеральным законом « «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» за местным самоуправлением закреплены организация электро-, тепло-, газо- и водоснабжения населения, водоотведения; дорожная деятельность; организация транспортного обслуживания, обеспечение культурно-досуговыми и спортивными объектами; благоустройство и озеленение и др . Кроме того, организация общедоступного и бесплатного общего образования, медицинской помощи возложены на органы муниципального управления районов и городских округов .
Таким образом, именно муниципальные образования вносят значительный вклад в развитие человеческого потенциала и обеспечивают создание комфортных, благоприятных условий для жизнедеятельности населения.
Однако, несмотря на важность возложенных на муниципалитеты задач, местное самоуправление не подкреплено достаточной финансово-экономической базой для осуществления своих полномочий. На практике муниципальные органы власти функционируют в условиях постоянной нехватки финансовых средств, сталкиваются с жесткими бюджетными ограничениями при решении вопросов местного значения.
Практика формирования доходной части местных бюджетов, сформировавшаяся в нашей стране, негативно сказывается на финансовой самостоятельности муниципальных образований, а также не стимулирует их социально-экономическое развитие. Поскольку более половины собственных доходов муниципальных районов Саратовской области на протяжении последних 5 лет формируется за счет безвозмездных перечислений вышестоящих бюджетов , можно сделать вывод, что данные муниципальные образования обладают крайне низкой финансово-экономической самостоятельностью и не могут самостоятельно (без привлечения межбюджетных трансфертов) обеспечить свои финансовые потребности даже на половину. Несмотря на то, что в соответствии со сложившимся законодательством, городские округа обладают большим финансовым потенциалом, данный тип муниципальных образований также характеризуется высоким уровнем дотационности. Так, в административном центре Саратовской области – городском округе «г.Саратов» в 2015-2016гг за счет собственных доходов было сформировано 56% доходных источников.
Помимо высокого уровня финансовой зависимости органов местного самоуправления от органов государственной власти РФ, серьезной проблемой сложившегося распределения налоговых доходов является слабость фискальных стимулов от привлечения инвесторов на территорию муниципального образования. Основное увеличение налоговых поступлений в результате экономического роста, открытия новых производств происходит в отношении региональных бюджетов и федерального бюджета. Таким образом, решение вопроса об увеличении доходной базы местных бюджетов и создание стимулов для органов местного самоуправления к наращиванию экономического потенциала муниципальных образований является необходимым условием для обеспечения устойчивого и комплексного социально-экономического развития муниципальных образований.
На наш взгляд, за местными бюджетами целесообразно закрепить такие налоговые доходы, на которые могут влиять органы местного самоуправления соответствующего муниципального образования. В первую очередь речь идет о налогах, уплачиваемых малым и средним бизнесом, поскольку закрепление подобных доходных источников позволит заинтересовать муниципальные органы власти в развитии малого и среднего предпринимательства на своей территории, что в свою очередь даст толчок к развитию всего экономического потенциала на местах.
Мы придерживаемся точки зрения, что сформированная налоговая база муниципальных образований, состоящая из земельного налога, налога на имущество физических лиц, единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного налога, отчислений от налога на доходы физических лиц, не позволяет муниципалитетам решать закрепленные за ними вопросы местного значения и требуется законодательно закрепленного перераспределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы России.
Однако, мы считаем крайне нецелесообразным повышать финансовую самостоятельность местных бюджетов за счет «урезания» налоговых платежей, зачисляемых в региональные бюджеты и закрепления их за местным уровнем власти, поскольку значительная часть расходов бюджетов субъектов РФ в настоящее время приходится на поддержку муниципальных бюджетов. Подобное перераспределение доходов может привести к росту финансово-экономической дифференциации муниципальных образований, при которой крупные муниципальные образования с высоким экономическим потенциалом сумеют выйти на уровень самодостаточности собственных финансовых ресурсов, а поселения и районы, характеризующиеся слабой экономической базой, еще более ухудшат свое положение, поскольку региональный бюджет уже не сможет оказывать им финансовую поддержку в прежнем объеме.
В условиях действующего бюджетного законодательства резервом повышения налоговых доходов местных бюджетов является введение в экономический оборот таких неучтенных земельных и имущественных объектов, как возведенные без разрешающих документов строения, самовольно занятые земельные участки, бесхозяйное имущество.
Привлечение широкого круга лиц к уплате имущественных налогов возможно посредством проведения инвентаризации и постановки на учет имущественных объектов в государственных органах регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Основной целью проведения инвентаризации в муниципальных образованиях является актуализация сведений об имущественных объектах на территории муниципального образования и приведение в соответствие друг другу информации, хранящейся в базах данных администрации муниципального образования и территориальных подразделениях налоговых и регистрирующих органов власти.
Резервом увеличения доходной составляющей муниципального бюджета являются неналоговые доходы муниципального образования. Так, неналоговые доходы муниципального образования «г.Саратов» в 2015 году составили 15,2%, а в 2016году были запланированы в размере 13,2% от общей суммы налоговых и неналоговых доходов местного бюджета . При этом на доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, приходится основная доля в общем объеме неналоговых доходов муниципального образования «г.Саратов» (61,5%). Доходы от продажи материальных и нематериальных активов составили в 2015-2016 гг. около 15%, а доходы от оказания платных услуг – 8-9% в общей сумме неналоговых источников доходов .
Наибольший удельный вес в структуре доходов от использования муниципальной собственности занимают доходы, получаемые в виде арендной и иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества (79% от общей суммы доходов от использования муниципальной собственности), в том числе от предоставления в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена (65% в доходов от использования государственной и муниципальной собственности) на территории муниципального образования.
Учитывая высокую долю арендной платы за пользование землями в структуре доходов муниципального образования, в качестве основного резерва увеличения собственной доходной базы муниципалитета, следует рассматривать совершенствование методики расчета арендной платы за земли, государственная собственность на которые не разграничена. При этом увеличение доходов от арендной платы для данной категории земельных участков, может быть обеспечено как за счет роста самого коэффициента, применяемого для ее расчета, так и за счет введения ежегодной индексации кадастровой оценки земли (что делается муниципальными образованиями в ряде субъектов РФ). Повышение коэффициентов в процентах от кадастровой стоимости для расчета арендной платы за земельные участки, с одной стороны, обеспечит бюджет муниципального образования дополнительными доходами, а с другой стороны - мотивирует местное сообщество по более эффективному использованию земель, что, в свою очередь, станет еще одним источником дополнительных поступлений не только доходов от аренды, но и налогов.
Увеличению поступления неналоговых доходов в местный бюджет будет способствовать взыскание задолженности по арендной плате, ведение достоверного и полного учета предоставления муниципального имущества в пользование, контроль в сфере управления и распоряжения муниципальным имуществом.
Список литературы
1.Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (в ред. от 02.06.2016 №158-ФЗ).
2. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации. Федеральный закон от 06.10.2003 г №131-ФЗ (в ред. 03.07.2016 г. №298-ФЗ).
3. Бюджет для граждан по решению Саратовской городской Думы «Об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» за 2015 год»//Saratovmer.ru: Официальный сайт администрации муниципального образования «город Саратов». URL: http://www.saratovmer.ru/budget/rubrics/5/1265.html (дата обращения 29.12.2016)
4. Бюджет для граждан по решению Саратовской городской Думы «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2016 год»// Saratovmer.ru: Официальный сайт администрации муниципального образования «город Саратов». URL: http://www.saratovmer.ru/budget/rubrics/6/1263.html (дата обращения 29.12.2016)
5. Официальный сайт федеральной службы государственной статистики. URL:http://www.gks.ru/dbscripts/munst/munst63/DBInet.cgi (дата обращения 29.12.2016)
